Standard Costing I: Direct Cost Variances

KONSEP DASAR

Standard costing didefinisikan sebagai biaya yang telah ditentukan sebelumnya untuk memproduksi satu unit atau sejumlah produk dalam periode tertentu. Standar adalah harga, biaya, atau kuantitas yang ditetapkan dengan cermat yang dinyatakan atas basis per unit.

Standard Costing memiliki dua komponen, yaitu:

• Standar fisik atau standar input (physical standard): penetapan secara cermat kuantitas input yang dibutuhkan untuk satu unit output.
• Standar harga (price or rate standard): harga yang ditetapkan dengan cermat yang diharapkan dibayar perusahaan guna mendapatkan satu unit input.

Kegunaan:

1. Sebagai alat perencanaan biaya atau penganggaran.
2. Mengendalikan biaya (memotivasi karyawan dan mengukur efisiensi operasi).
3. Menyederhanakan perhitungan biaya dan mempercepat laporan biaya.
4. Memudahkan dalam membebankan biaya ke persediaan bahan baku, work in process, dan finished good. 

STANDARD COSTING UNTUK DIRECT COST

Perusahaan yang menggunakan sistem standard costing perlu menetapkan beberapa standar biaya sebagai berikut:

• Jumlah input standar atas raw material yang akan digunakan untuk menghasilkan satu unit output.
• Harga dari setiap unit input atas raw material yang dibeli.
• Jumlah jam tenaga kerja langsung yang dikonsumsi untuk menghasilkan satu unit output.
• Tarif upah tenaga kerja langsung untuk setiap jamnya.
• Jumlah biaya tidak langsung yang dibutuhkan untuk menghasilkan satu unit output.
• Tarif atas FOH untuk setiap satu satuan basis alokasi.

Standar biaya di atas dibuat dengan asumsi bahwa proses produksi berjalan pada kapasitas normal. Lalu standar biaya yang dibuat, diterapkan pada setiap komponen biaya manufaktur di sepanjang periode berjalan. Pada akhir periode, manajer membandingkan biaya standar dengan keadaan aktul yang nyata terjadi.

VARIANCE ANALYSIS UNTUK DIRECT COST

Variance adalah perbedaan antara biaya standar dengan biaya aktual yang benar-benar dikeluarkan oleh perusahaan. Suatu varians dapat disebabkan oleh kejadian acak yang tidak diharapkan terulang kembali, masalah sistematis yang dapat diperbaiki, atau standar yang ridak tepat.

Terdapat dua jenis varians, yaitu:

• Favorable (varians yang menguntungkan): varians yang memiliki pengaruh meningkatkan laba operasi relatif terhadap jumlah yang dianggarkan.
• Unfavorable (varians yang ridak menguntungkan): varians yang memiliki pengaruh menurunkan laba operasi relatif terhadap jumlah yang dianggarkan.

MATERIAL VARIANCES 

Materials Purchase Price Variance

MPPV = actual quantity purchase (actual price - standard price)

Materials Price Usage Variance

MPUV = actual quantity used (actual price - standard price)

Materials Inventory Variance 

MIV = standard price (actual quantity purchased - actual quantity used)

Materials Quantity (Usage) Variance 

MQV = standard price (actual quantity used - standard quantity allowed)

*positif: unfavorable

LABOR VARIANCES

Labor Rate Variance

LRV = actual hour worked (actual rate - standard rate)

Labor Efficiency Variance 

Q = standard rate (actual hours worked - standard hours worked)

*positif: unfavorable

PENCATATAN STANDARD COSTING UNTUK DIRECT COST

PENCATATAN DIRECT MATERIAL (DM)

Dapat dilakukan dengan menggunakan 3 alternatif pilihan, yaitu:

• Method 1: materials are recorded at standard price (SR).
• Method 2: materials are recorded at actual price (AR) as the payment.
• Method 3: materials are recorded at standard price (SR) and variance adjustment.

METODE 1
Pembelian Material

Material (ps x qap)                   xxx
MPPV (U)                                xxx

      Account Payable (pa x qap)          xxx

Penggunaan Material

Work in Process (ps x qs)         xxx
MQV (U)                                  xxx

     Material (ps x qau)                         xxx
METODE 2
Pembelian Material

Material (pa x qap)                   xxx

      Account Payable (pa x qap)          xxx

Penggunaan Material

Work in Process (ps x qs)         xxx
MUPV (U)                                xxx
MQV (U)                                  xxx

     Material (pa x qau)                         xxx
METODE3
Pembelian Material

Material (ps x qap)                   xxx
MPPV (U)                                xxx

      Account Payable (pa x qap)          xxx

Penggunaan Material

Work in Process (ps x qs)         xxx
MQV (U)                                  xxx

     Material (ps x qau)                         xxx
Adjustment
MUPV                                      xxx
    MPPV                                              xxx

*apabila unfavorable, letak material di debit dan sebaliknya.

PENCATATAN DIRECT LABOR (DL)

Pembayaran Upah Karyawan

Payroll (pa x qa)                       xxx

     Accrued Payroll (pa x qa)               xxx

Pembebanan Pembelian DL ke Produk

Work in Process (ps x qs)         xxx
LRV (U)                                    xxx
LQV (U)                                    xxx

     Payroll (pa x qa)                              xxx

*apabila unfavorable, letak material di debit dan sebaliknya.